Эксперты Центра налоговой политики при участии Института народнохозяйственного прогнозирования РАН представили исследование, посвященное особенностям налогообложения экосистемы маркетплейсов вРоссии. Авторы проанализировали действующую модель платформенной торговли, еевлияние набюджет иэкономику, атакже предложили меры посовершенствованию налогового регулирования.
13_Phunkod/Shutterstock/Fotodom
Запоследние пять лет маркетплейсы стали одним изключевых элементов российской розничной торговли. Поданным изоткрытых источников, приведенным висследовании, ихдоля вобороте ритейла с2021 по2025 год выросла более чем в2,5 раза. Одновременно сформировалась новая экосистема участников рынка— селлеров, пунктов выдачи заказов, логистических операторов изарубежных продавцов, для которых действующая налоговая система изначально непроектировалась.
Входе исследования эксперты оценили масштабы налоговой экономии, возникающей как вследствие предусмотренных законодательством специальных налоговых режимов, так изасчет отдельных недобросовестных практик. Поитогам анализа авторы пришли квыводу, что совокупный объем недополученных доходов бюджетной системы в2026 году может составить от440 до690млрдрублей.
При этом неподтверждает широко обсуждавшиеся вконце 2025 года оценки, согласно которым объем недополученных налоговых поступлений достигал 1,5трлнрублей. Помнению авторов, реальные показатели существенно ниже, хотя иостаются значительными.
Наибольший вклад впрогнозируемые бюджетные потери, порасчетам исследователей, связан сприменением специальных налоговых режимов исхем налоговой оптимизации российскими селлерами. Пооценке экспертов, соответствующий эффект может достигать до530млрдрублей. Еще около 123млрдрублей приходится наотсутствие обязанности иностранных продавцов уплачивать при трансграничной торговле, адо36млрдрублей— начастичное уклонение отуплаты НДФЛ истраховых взносов работников состороны владельцев пунктов выдачи заказов. За2025 год пооценкам исследователей недоплата налогов участниками экосистемы составила (сучетом действующих вэтот период параметров налогообложения):
- в связи сприменением специальных налоговых режимов исхем оптимизации российскими селлерами— до410млрдрублей;
- в связи сотсутствием НДС при трансграничных продажах иностранными селлерами— около 88млрдрублей;
- в связи ссокрытием иподменой трудовых отношений вПВЗ— до23млрдрублей.
Авторы исследования также оценили влияние дальнейшего роста платформенной торговли намакроэкономические показатели. Поихрасчетам, при увеличении доли маркетплейсов вобороте розничной торговли до30% без изменения действующих налоговых условий снижение ВВП может составить около 0,13% посравнению сосценарием сохранения текущей структуры рынка. Исследователи фиксируют положительное влияние платформ наинвестиционный спрос ипотребительскую активность, масштаб которого, однако, является недостаточным для компенсации негативных макроэкономических эффектов, связанных соснижением налоговых поступлений ивытеснением отечественной продукции дешевым импортом.
Поитогам исследования авторы сопорой намеждународный опыт регулирования цифровых платформ сформулировали ряд предложений посовершенствованию подходов кналогообложению экосистемы маркетплейсов вРоссии. Вкачестве одного изприоритетных инструментов исследователи видят установление обязанности поуплате НДС спродаж через маркетплейсы для всех продавцов, независимо отналогового режима (втом числе для компаний иИПнаУСН доходами ниже пороговых значений: 20млнрублей в2026 году) снаделением платформ функцией налогового агента поНДС.
Средидругих мер— запрет применения пониженных региональных ставок УСН вотношении доходов, полученных селлерами отреализации товаров через запределами регионов, вкоторых они установлены, ускоренное введение НДС натрансграничную торговлю пообщей ставке, атакже усиление информационного обмена между маркетплейсами иналоговыми органами.
Помнению исследователей, предлагаемые меры носят адресный характер, нетребуют масштабной перестройки действующей системы регулирования имогут быть реализованы уже вближайшей перспективе. Ихцель— устранить выявленные структурные дисбалансы, обеспечить более справедливые конкурентные условия иповысить эффективность налоговой системы вусловиях дальнейшего роста платформенной экономики.